Конституционный Суд РФ постановлением от 21.01.2025 № 2-П признал положения ст. 39, 248, 249 и 346.15 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той части, в которой они не содержат правил налогообложения дохода в виде стоимости доли, перешедшей к обществу после выхода участника (см. комментарий).
Напомним, в указанном постановлении КС РФ пришел к выводу, что доходом ООО в таком случае является действительная (рыночная) стоимость доли, перешедшей к обществу, оценку которой нужно производить с учетом чистых активов, оставшихся в распоряжении ООО после выхода участника. При этом законодателю было предписано внести в НК РФ необходимые поправки.
В связи с этим подписан Федеральный закон от 23.03.2026 № 70-ФЗ, которым внесены изменения в ст. 346.17 НК РФ. Поправки предусматривают, что при передаче ООО на УСН имущества (кроме денежных средств) в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику доходом общества признается действительная стоимость доли или части доли (в счет получения которой было передано (отчуждено) имущество), определяемая на день, следующий за днем отчуждения имущества (перехода права на него).
При этом расходы на выплату доли не уменьшают налогооблагаемый доход, поскольку такие расходы не связаны с деятельностью, направленной на извлечение дохода (пп. 45 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).
Дата вступления в силу Закона № 70-ФЗ
Закон вступит в силу с 01.01.2027. До этого момента необходимо руководствоваться правилами, предписанными Конституционным Судом РФ. Напомним, по мнению суда, соответствующий доход должен определяться из действительной стоимости доли, перешедшей к обществу, оценку которой нужно производить с учетом чистых активов, оставшихся в распоряжении ООО после выхода участника.
| Период | Что признается доходом | Основание |
|---|---|---|
|
До 01.01.2027 (переходный период) |
Действительная стоимость доли, перешедшей к обществу, с учетом чистых активов, оставшихся после выхода участника | Постановление КС РФ от 21.01.2025 № 2-П |
| С 01.01.2027 | Действительная стоимость доли (части доли) на день, следующий за днем отчуждения имущества (перехода права на него) | Федеральный закон от 23.03.2026 № 70-ФЗ (ст. 346.17 НК РФ) |
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Битрикс24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время