Включать ли в 70-процентную долю ИТ-доходов выручку от услуг по адаптации программ для ЭВМ
Комментарий
Российские ИТ-компании, аккредитованные в сфере информационных технологий, в 2025–2030 годах вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль: 5% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Однако для использования этой льготы необходимо выполнить ряд условий, одно из которых — доля доходов от ИТ-деятельности должна составлять не менее 70% в общей сумме доходов по итогам отчетного (налогового) периода.
В связи с этим у бухгалтеров и налоговых консультантов возникает закономерный вопрос: можно ли включить в эту 70-процентную долю выручку от оказания услуг по адаптации программ для ЭВМ? Ответ на него дал Минфин России в письме от 14.09.2026 № 03-03-06/1/80413.
Позиция Минфина: адаптация — это ИТ-деятельность
Согласно абзацу 8 пункта 1.15 статьи 284 НК РФ, к доходам от ИТ-деятельности относятся доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных, программных средств и информационных продуктов вычислительной техники (так называемые заказные программы для ЭВМ и базы данных).
Минфин в указанном письме разъяснил, что программы для ЭВМ и базы данных, в отношении которых ИТ-организация выполнила для заказчика услуги (работы) по адаптации или модификации, признаются для этой организации заказными программами для ЭВМ и базами данных.
Что это значит на практике
Для ИТ-компаний, которые помимо разработки собственного ПО оказывают заказчикам услуги по адаптации готовых программных продуктов (например, настройка конфигураций 1С, доработка ERP-систем под бизнес-процессы клиента, модификация отраслевого ПО), это разъяснение снимает неопределенность. Такая выручка теперь официально признается профильной ИТ-деятельностью для целей применения льготы по налогу на прибыль.
При расчете 70-процентной доли следует руководствоваться общим правилом: сумма доходов от ИТ-деятельности (включая услуги по адаптации) должна составлять не менее 70% от общей суммы доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Кратко: выручка от услуг по адаптации программ для ЭВМ включается в 70-процентную долю ИТ-доходов. Основание — письмо Минфина России от 14.09.2026 № 03-03-06/1/80413 и абз. 8 п. 1.15 ст. 284 НК РФ. Льготу вправе применять аккредитованные ИТ-организации при доле ИТ-доходов не менее 70%.
Обратите внимание: при расчете 70-процентной доли сумма доходов от ИТ-деятельности (включая услуги по адаптации) должна составлять не менее 70% от общей суммы доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Как «ИТ Вектор» поможет с налоговым учётом
Установим, настроим, окажем поддержку — компания «ИТ Вектор» помогает ИТ-организациям корректно вести налоговый учёт, рассчитывать долю ИТ-доходов и применять льготные ставки по налогу на прибыль.
Договор 1С:ИТС даёт право на официальные обновления продуктов 1С и открывает доступ к сервисам поддержки. Это особенно важно при изменении правил расчёта льгот и появлении новых разъяснений Минфина.
Не допускайте ошибок в расчёте ИТ-льготы
Доверьте сопровождение 1С и налоговый учёт профессионалам «ИТ Вектор» — работайте без штрафов и претензий.
ИТ Вектор — аутсорсинг бухгалтерии и кадрового дела, сопровождение 1С.
Ваш надежный партнер в налоговой безопасности и цифровой трансформации бизнеса.