Вправе ли упрощенец перейти со ставки 5 на 20 % с 2026 года?

Вопрос, который волнует многих бухгалтеров. На основании актуальной информации по состоянию на октябрь 2025 года и действующего законодательства, перейти с пониженной ставки НДС 5% на общую ставку 20% (которая с 2026 года планируется на уровне 22%) по собственному желанию невозможно.

Обоснование этого ответа и ключевые нюансы, которые важно знать каждому упрощенцу, разберем ниже.

Текущие правила: добровольная смена ставки невозможна

С 2025 года организации и ИП на УСН, чьи доходы превысили 60 млн рублей, обязаны платить НДС. При этом они могут выбрать один из двух вариантов:

• Пониженные ставки 5% или 7% (в зависимости от уровня доходов), но без права на налоговые вычеты по входному НДС.
• Общие ставки НДС (20%/10%/0%), с правом применять вычеты.

Ключевое ограничение содержится в Налоговом кодексе РФ: выбрав пониженную ставку, упрощенец обязан применять ее последовательно в течение не менее 12 кварталов. Досрочный отказ от льготных ставок по собственному желанию не предусмотрен.

Таким образом, по действующим правилам упрощенец не вправе произвольно менять выбранную ставку НДС. Перейти на общую ставку можно только в двух случаях:

• При смене режима налогообложения с УСН на общую систему (ОСНО).
• Если доходы налогоплательщика за год превысили 450 млн рублей, при которых он утрачивает право на применение УСН.

Грядущие изменения в 2026 году

В 2026 году налоговое законодательство ждут значительные изменения, однако они не затрагивают правило о добровольной смене ставки.

• Повышение основной ставки НДС: С 1 января 2026 года планируется повышение основной ставки НДС с 20% до 22%. При этом льготная ставка 10% на социально значимые товары сохранится.
• Снижение порога для освобождения от НДС: Лимит доходов, позволяющий упрощенцам не платить НДС, может быть резко снижен — с 60 млн до 10 млн рублей в год. Это означает, что круг плательщиков НДС на УСН значительно расширится.

Важно отметить, что законопроект, содержащий эти изменения, на момент публикации статьи еще не принят окончательно и находится на стадии рассмотрения в Госдуме.

Практические рекомендации для бизнеса

Поскольку сменить ставку в одностороннем порядке нельзя, компаниям на УСН с ставкой НДС 5% стоит сосредоточиться на стратегическом планировании.

• Просчитайте налоговую нагрузку. Сравните, что выгоднее в долгосрочной перспективе: продолжать работать на УСН с ставкой НДС 5% или перейти на ОСНО с общей ставкой НДС (22% с 2026 года) и правом на вычеты. Это сложный расчет, который должен учитывать объем ваших расходов и сумму входного НДС.
• Подготовьтесь к переходу на ОСНО (если принято такое решение). Помните, что переход с УСН на ОСНО — это процедура, имеющая свои сроки и особенности. Необходимо уведомить налоговую орган и быть готовым к ведению полноценного бухгалтерского учета.
• Начните готовиться уже сейчас. Массовое распространение НДС среди упрощенцев с 2026 года потребует от бухгалтерий слаженной работы. Стоит заранее обучить сотрудников, актуализировать учетные политики и проверить настройки бухгалтерских программ.

Нужна помощь с 1С?

Если у вас есть вопросы по настройке программы 1С для работы с НДС в новых условиях, переходу на ОСНО или комплексному сопровождению вашей бухгалтерии, мы с радостью поможем. Наши специалисты проконсультируют вас и обеспечат бесперебойную работу вашего учета в период налоговых изменений.