Вправе ли упрощенец перейти со ставки 5 на 22 % с 2026 года? Этот вопрос актуален для многих организаций на УСН, которые выбрали пониженную ставку НДС, но впоследствии задумались о переходе на общую.
Краткий ответ: нет, по своему желанию сменить ставку нельзя. Применять общую ставку НДС 22 % вместо льготной 5 % можно только при переходе с УСН на ОСНО.
Организация с 01.01.2025 работает на УСН и платит НДС по ставке 5 %. Можно ли с 2026 года перейти на ставку 22 %?
Применять общую ставку НДС 22 % вместо льготной 5 % можно только при переходе с УСН на ОСНО.
Обоснуем ответ.
Организации и предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС с 01.01.2025, если их доход за 2024 год превысил 60 млн руб., а также с 01.01.2026, если доход за 2025 год превысил 20 млн руб.
Если доход не превысил указанную величину, то упрощенцы автоматически освобождаются от уплаты НДС (абз. 3 – 5 п. 1 ст. 145 НК РФ).
Упрощенец, который не освобожден от НДС, вправе выбрать, по какой ставке уплачивать НДС с реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Это может быть:
В 2026 году ставка НДС 5 % применяется, если (п. 8 ст. 164 НК РФ, п. 9 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@):
Уведомлять налоговую инспекцию о выбранной ставке НДС не нужно.
Об этом контролеры узнают из представленной налоговой декларации по НДС (п. 7 Методических рекомендаций).
Применять пониженную ставку НДС 5 % следует последовательно в течение 12 кварталов с периода, за который представлена декларация с этой ставкой (п. 9 ст. 164 НК РФ).
12 последовательных кварталов считаются от квартала, в котором упрощенец впервые применил специальную ставку НДС.
Досрочное прекращение применения льготных ставок НДС возможно, если плательщик УСН:
С 01.01.2026 плательщик УСН применяет ставку НДС 5 %. За 2026 год доходы составили 13 млн руб. Поэтому с 01.01.2027 он освобождается от обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет (т. к. доходы за 2026 год составили менее 20 млн руб.).
Если освобождение от НДС впоследствии (в 2027 году или далее) прекратится в связи с превышением порогового дохода, то плательщик УСН будет вправе:
Главный вывод
По действующим правилам упрощенец не вправе по своему желанию менять выбранную ставку НДС. В рассматриваемой ситуации перейти на общую ставку можно только при смене режима налогообложения на ОСНО.
Важное исключение! Для плательщиков УСН, которые впервые перешли на ставку НДС 5 или 7 % в 2026 году, предусмотрена возможность отказаться от ее применения до истечения 12 кварталов.
Такой отказ возможен в течение четырех последовательных кварталов с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС 5 или 7 % (п. 9 ст. 164 НК РФ).
С 01.01.2026 организация на УСН освобождена от НДС, т. к. ее доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. В апреле 2026 года доход составил 25 млн руб. Таким образом, с 01.05.2026 организация утратит право на освобождение и будет платить НДС, допустим, по ставке 5 %.
Отказаться от льготной ставки НДС и перейти на общую ставку НДС 22 % организация сможет:
Нужна консультация по налогообложению на УСН?
Эксперты «ИТ Вектор» помогут разобраться в тонкостях налогового законодательства, правильно выбрать ставку НДС и избежать претензий со стороны налоговых органов.
Мы предлагаем:
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в вопросах IT-автоматизации и налогового сопровождения бизнеса.
Помогаем компаниям работать прозрачно, эффективно и в полном соответствии с законодательством.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время