Вопрос: При получении аванса в счете-фактуре (УПД) в строке 5 указывается платежное поручение. Это верно для бумажного и электронного документа? Или в электронном счете-фактуре (УПД), который выставляется по формату версии 5.03, не нужно указывать платежное поручение, если был аванс?
Указать в строке 5 реквизиты платежного поручения, на основании которого получена предоплата, необходимо как в бумажном, так и в электронном счете-фактуре или Универсальном передаточном документе (УПД) со статусом 1.
Обоснование следующее.
Номер платежно-расчетного документа указывается в счете-фактуре на отгрузку в случае получения оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).
Кроме того, согласно пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137, в строке 5 счета-фактуры указывается номер и дата составления платежно-расчетного документа в случае получения предоплаты.
Таким образом, строка 5 счета-фактуры заполняется в отгрузочном счете-фактуре, если ранее под эту отгрузку была получена предварительная оплата (аванс). Если предоплата не производилась, то строку 5 счета-фактуры заполнять не нужно. Также реквизит "К платежно-расчетному документу" счета-фактуры не заполняется при получении предоплаты за товары в день их отгрузки (письмо Минфина России от 30.03.2009 № 03-07-09/14).
Универсальный передаточный документ (УПД) представляет собой рекомендованный ФНС России документ, разработанный на основе формы счета-фактуры, дополненной необходимыми реквизитами первичного учетного документа (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96). Такой документ может служить как подтверждением предъявленной покупателю суммы НДС, так и подтверждением факта поставки.
В зависимости от цели использования УПД налогоплательщик выбирает его статус:
С 1 апреля 2025 года для электронных счетов-фактур и УПД обязателен к применению формат 5.03. Также ФНС внесла поправки в формат и xsd-схему УПД и счета-фактуры письмом от 30.06.2025 № ЕА-4-26/6254@.
В контексте электронного документооборота важно понимать, что элемент "Сведения о платежно-расчетном документе (строка 5 счета-фактуры)" не относится к обязательным элементам электронного формата УПД (признак обязательности элемента – "НМ"). Однако этот элемент обязателен при выборе функции СЧФ или СЧФДОП (счет-фактура или УПД, включающий счет-фактуру, т. е. со статусом 1) в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок (см. п. 2 таблиц 5.3, 5.6 Приложения № 1 к приказу ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@). При этом УПД со статусом 2 (первичный документ) соответствует функции ДОП.
Таким образом, при оформлении УПД в электронном виде со статусом 1 также необходимо заполнять строку 5, если налогоплательщик получал аванс.
Для корректного оформления документов и гарантии прав на налоговый вычет руководствуйтесь следующими правилами:
Соблюдение этих правил позволит вам избежать претензий со стороны налоговых органов и обеспечит правомерное применение налоговых вычетов по НДС.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время