Заполнять ли строку 030 в разделе 4 декларации по НДС при оказании услуг по международной перевозке

15.05.2026

Документы: пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ • п. 3 ст. 172 НК РФ • п. 9 ст. 167 НК РФ • ст. 165 НК РФ

Короткий ответ: да, нужно. При оказании услуг по международной перевозке, облагаемых НДС по ставке 0%, и подтверждении нулевой ставки в установленный срок (180 дней) вычеты «входного» НДС по товарам, работам, услугам, использованным в таких операциях, отражаются в строке 030 раздела 4 декларации по НДС.

До момента подтверждения нулевой ставки эти вычеты не заявляются. После сбора полного пакета документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, налоговая база по нулевой ставке отражается по строке 020 раздела 4, а соответствующий вычет – по строке 030 того же раздела.

Суть вопроса

Организация на общей системе налогообложения оказывает услуги по транспортным перевозкам в страны ЕАЭС (например, в Казахстан, Беларусь, Армению, Кыргызстан). Такие услуги облагаются НДС по ставке 0% на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Возникает вопрос: нужно ли заполнять строку 030 в разделе 4 декларации по НДС при оказании таких услуг, и что именно в ней отражать?

Ответ: да, строка 030 заполняется, но только после подтверждения нулевой ставки. В этой строке отражаются суммы налоговых вычетов (входного НДС), относящиеся к операциям по международной перевозке.

Что говорит закон

Нулевая ставка для международных перевозок

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, нулевая ставка НДС применяется к операциям по реализации услуг по международной перевозке товаров. При этом международной перевозкой признается перевозка, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.

Особый порядок вычета «входного» НДС

Ключевой момент: вычеты НДС по товарам, работам, услугам, использованным при оказании услуг по международной перевозке, производятся не в общем порядке, а по специальным правилам.

Пункт 3 ст. 172 НК РФ устанавливает: вычеты сумм налога в отношении операций, указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ (включая международные перевозки), производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ.

Момент определения налоговой базы

Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ, налоговая база по операциям, облагаемым по ставке 0%, определяется как последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

На сбор документов отводится 180 календарных дней с даты отгрузки товаров (или завершения услуги).

Если документы собраны в срок – ставка 0% подтверждена, налоговая база определяется в том квартале, когда собран пакет.
Если документы не собраны – налог исчисляется по ставке 20% (или иной применимой) в квартале истечения 180 дней.

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС

Раздел 4 декларации по НДС предназначен для отражения операций, по которым нулевая ставка подтверждена документально.

Коды операций для международных перевозок:

1010423 — услуги по международной перевозке
1010424 — услуги по предоставлению контейнеров для международных перевозок
1010425 — транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки

Строка	Что отражается	Когда заполняется
010	Код операции (например, 1010423)	В квартале подтверждения нулевой ставки
020	Налоговая база по операциям, облагаемым по ставке 0%
030	Сумма налоговых вычетов (входного НДС), относящаяся к этим операциям

Важно: до момента подтверждения нулевой ставки (сбора полного пакета документов по ст. 165 НК РФ) входной НДС по расходам на международную перевозку к вычету не принимается и в книге покупок, и в декларации по НДС не отражается.

Пример из практики

Организация оказала услугу по международной перевозке груза из России в Казахстан в январе 2026 года. Понесены расходы на топливо на территории РФ (НДС 20%), приобретены услуги по ремонту автомобиля (НДС 20%).

Этап	Срок	Действие
1. Оказание услуги	Январь 2026	Услуга оказана, но нулевая ставка еще не подтверждена. Вычет не заявляется.
2. Сбор документов	Январь – апрель 2026	Сбор контракта, транспортных документов, выписок банка.
3. Подтверждение нулевой ставки	Апрель 2026 (в течение 180 дней)	Полный пакет документов собран. Налоговая база определяется за 2-й квартал 2026 года.
4. Заполнение декларации за 2-й квартал 2026	Июль 2026	В разделе 4: строка 010 – 1010423, строка 020 – стоимость перевозки, строка 030 – сумма входного НДС.

Если бы документы не были собраны в течение 180 дней: нулевая ставка не подтверждается, операция отражается в разделе 6 (по ставке 20%), вычеты – в разделе 3.

Пошаговая инструкция для бухгалтера

1 Собирайте пакет документов по ст. 165 НК РФ (контракт, транспортные документы, выписки банка).
2 Контролируйте срок 180 дней — ведите реестр «нулевых» операций.
3 В квартале подтверждения нулевой ставки заполните раздел 4: строка 010 (код операции), строка 020 (налоговая база), строка 030 (вычеты).
4 Зарегистрируйте счет-фактуру от покупателя (с нулевой ставкой) в книге продаж.
5 Зарегистрируйте счета-фактуры от поставщиков (по расходам) в книге покупок.

Резюме

Строка 030 раздела 4 декларации по НДС при оказании услуг по международной перевозке заполняется.
В ней отражается сумма «входного» НДС по товарам, работам, услугам, использованным в таких операциях.
Заполняется строка 030 только в том квартале, когда подтверждена нулевая ставка (собран пакет документов по ст. 165 НК РФ).
Код операции для международной перевозки — 1010423.
До подтверждения нулевой ставки вычеты не заявляются.
Если нулевая ставка не подтверждена в 180 дней — операция отражается в разделе 6 (по ставке 20%), вычеты – в разделе 3.

#НДС #международнаяперевозка #нулеваяставка #раздел4 #вычетНДС #ст165НКРФ #ЕАЭС #кодоперации #декларацияпоНДС #бухгалтеру

ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.

Заказать консультацию

Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время

Все новости