Масштабные изменения в законодательстве: что важно знать бухгалтеру с конца 2025 и в 2026 году
15.12.2025
Конец 2025 года ознаменовался принятием ряда значимых федеральных законов, которые кардинально меняют правила игры для бухгалтерского и налогового учета в 2026 году. В этом обзоре мы систематизировали ключевые поправки в Налоговый кодекс, законы о страховых взносах, бухучете, статистике, трудовом праве и хозяйственной деятельности. Материал будет полезен главным бухгалтерам, финансовым директорам и предпринимателям для подготовки к работе в новых условиях.
Внимание! Основной пакет изменений вступает в силу с 01.01.2026 и 01.09.2026. Рекомендуем начать подготовку заранее.
I. Налоговый кодекс РФ (Общая часть)
Суть изменений:
- Цифровизация: Утвержден перечень документов, которые ФНС вправе направлять физлицам через «Госуслуги». Введены ограничения на получение бумажных налоговых уведомлений.
- Единый налоговый счет (ЕНС): Уточнен порядок формирования совокупной обязанности, зачета и возврата средств на ЕНС. В частности, суммы, поступившие в счет погашения ущерба от налоговых преступлений, не подлежат возврату.
- Администрирование: Упрощен порядок учета организаций с несколькими обособленными подразделениями в одном муниципалитете. Банки теперь обязаны сами ставить на учет иностранные организации, открывающие счета в России.
- Контроль: Введен минимальный уровень налогообложения в 15% от прибыли для участников международных групп компаний. Уточнены правила налогового мониторинга и приостановления операций по счетам.
Дата вступления в силу: Основной массив изменений – с 01.01.2026 и 01.09.2026.
Реквизиты НПА: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, Приказы ФНС.
II. Ключевые изменения по конкретным налогам
1. Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Повышение ставки: Основная ставка НДС повышена до 22%.
- Льготы: Обновлен перечень льгот по ст. 149 НК РФ (часть исключена, часть добавлена). Продлен ускоренный порядок возмещения НДС на 2026 год.
- Для «упрощенцев»: Снижен лимит доходов для уплаты НДС плательщиками УСН – до 20 млн руб. При превышении они обязаны платить НДС.
- Счета-фактуры: Введено новое обязательное требование: в счете-фактуре на реализацию при зачете предоплаты нужно указывать реквизиты авансового счета-фактуры.
Дата вступления: 01.01.2026 (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Прогрессивная шкала для нерезидентов ЕАЭС: Доходы граждан стран ЕАЭС от труда в РФ теперь облагаются по прогрессивной шкале (13-15-18-20-22%).
- Новые льготы: Освобождена от НДФЛ материальная помощь при рождении/усыновлении ребенка в пределах 1 млн руб. Расширен вычет на фитнес (теперь можно за родителей-пенсионеров).
- Отчетность: Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ, действующая с отчетности за 2025 год.
- Агенты: Появилось право подавать предварительное уведомление об исчисленном НДФЛ на год.
Дата вступления: 01.01.2026 (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
3. Налог на прибыль организаций
- Льготы для иностранных агентов: Организации, признанные иностранными агентами, лишены права применять пониженные (в т.ч. нулевую) ставки.
- Вычеты: Скорректирован порядок предоставления инвестиционного вычета. Уточнены правила признания задолженности сомнительной.
- Расходы: Коэффициент 2 к расходам на ПО нельзя применять, если договор допускает передачу прав другим лицам.
- Отчетность: Изменены формы декларации по налогу на прибыль и расчета доходов иностранных организаций.
Дата вступления: 01.01.2026 (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
4. Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Мораторий на штрафы: Введен временный мораторий на штрафы за несвоевременную сдачу декларации по НДС для впервые потерявших освобождение в 2026 году.
- Лимит доходов для НДС: Как отмечено выше, снижен до 20 млн руб.
- Открытый перечень расходов: Перечень учитываемых расходов по УСН «доходы минус расходы» стал открытым.
- Коэффициент-дефлятор: На 2026 год установлен в размере 1,090.
Дата вступления: 01.01.2026 (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
5. Страховые взносы
- Тарифы: Утверждены пониженные тарифы для ИТ-сферы и других категорий на 2026 год. Единый предельный размер базы – 2 979 000 руб.
- Взносы за руководителя: Установлена обязанность начислять взносы с МРОТ на выплаты руководителю-единственному учредителю, даже если ему не начисляется зарплата.
- Матпомощь: Освобождена от взносов в пределах 1 млн руб. при рождении/усыновлении ребенка.
- Предварительное уведомление: По аналогии с НДФЛ, введена возможность подачи предварительного уведомления по взносам.
Дата вступления: 01.01.2026 (Федеральные законы от 28.11.2025 № 425-ФЗ, № 434-ФЗ).
III. Другие значимые изменения
1. Трудовое законодательство
- МРОТ: С 01.01.2026 минимальный размер оплаты труда составляет 27 093 руб.
- Квотирование для инвалидов: Распространяется на обособленные подразделения. Трудоустройство инвалида-ветерана боевых действий засчитывается за два рабочих места по квоте.
- Спецоценка: Результаты СОУТ и данные об обучении по охране труда будут направляться напрямую в личный кабинет работника на Госуслугах.
Дата вступления: Основные изменения с 01.01.2026 и 01.03.2026.
2. Бухгалтерский учет и отчетность
- Платежные поручения: С 01.04.2026 изменятся правила заполнения полей в платежках на уплату налогов и взносов (Приказ Минфина от 16.05.2025 № 58н).
- Статотчетность: С 01.01.2026 вводятся обновленные формы федерального статистического наблюдения по зарплате, торговле, туризму, науке и инновациям.
3. Хозяйственная деятельность
- Маркировка: Расширяется на новые категории товаров: радиоэлектронику, некоторые продукты питания (бакалея, мясные изделия), ветеринарные препараты, спецсредства.
- Цифровой рубль: С 01.09.2026 вводится его использование в розничной торговле.
- Маркетплейсы: С 01.10.2026 определяются основы деятельности онлайн-платформ.
- Банковский контроль: Ужесточаются правила контроля переводов (в т.ч. по СБП) для противодействия мошенничеству.
Итог и рекомендации для бухгалтеров
Грядущий 2026 год принесет серьезные изменения, требующие внимания и адаптации:
- Скорректируйте учетные политики на 2026 год с учетом новых лимитов, ставок и правил.
- Проверьте и обновите настройки бухгалтерских программ для правильного расчета НДС по новой ставке (22%), применения новых коэффициентов-дефляторов и учета изменений по УСН.
- Обратите внимание на кадровый документооборот: новые правила по СОУТ, квотированию, МРОТ и оплате труда руководителей.
- Изучите новые формы отчетности (3-НДФЛ, декларация по прибыли, статформы) и убедитесь в готовности их сдавать.
- Следите за расширением маркировки, если ваша деятельность связана с подпадающими под нее товарными группами.
Рекомендуем заблаговременно изучить тексты указанных нормативно-правовых актов и проконсультироваться со специалистами для минимизации рисков в новом налоговом периоде.
