Особенности налогообложения доходов удалённых сотрудников, работающих за рубежом, с 1 января 2024 года

Удалённая работа за границей оказывает значительное влияние на порядок расчёта налогов с доходов сотрудника и обязательства работодателя перед бюджетом. Согласно законодательству РФ, начиная с 1 января 2024 года, организация обязана удерживать и рассчитывать НДФЛ с выплат своим сотрудникам, находящимся за пределами страны, если между ними заключён трудовой договор:

• с российской компанией;
• или с филиалом зарубежной фирмы, зарегистрированной на территории России (за исключением случаев регистрации филиала самой российской компании вне пределов РФ).

Таким образом, сотрудники российских компаний, работающие удалённо за границей, будут обложены российским налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), даже если фактически проживают и работают за пределами России. Работодатель обязан рассчитать, удержать и внести налог в российский бюджет. Ставка налога составит 13–15 %, вне зависимости от налогового статуса физического лица (резидент или нерезидент).

Изменение ставок НДФЛ с 1 января 2025 года

Начиная с 1 января 2025 года, вводится новая система расчета НДФЛ по прогрессивной шкале для всех сотрудников, включая тех, кто работает удалённо за границей:

1. Доход до 2,4 миллиона рублей за год облагается по ставке 13 %.
2. От 2,4 до 5 миллионов рублей — ставка увеличивается до 15 %.
3. Доход от 5 до 20 миллионов рублей подлежит обложению по ставке 18 %.
4. Для заработков от 20 до 50 миллионов рублей установлена ставка 20 %.
5. А суммы свыше 50 миллионов рублей облагаются налогом по максимальной ставке 22 %.

При расчете НДФЛ нарастающим итогом учитывается общая сумма дохода сотрудника за весь налоговый период (календарный год), а также налоговые вычеты, доступные резидентам РФ.

Формула расчета НДФЛ выглядит следующим образом:

Для первой категории доходов (до 2,4 млн рублей):

Для второй группы доходов (от 2,4 до 5 млн рублей):

Кроме того, изменения коснутся порядка учета НДФЛ при работе одновременно у нескольких работодателей: каждый налоговый агент будет считать налог отдельно исходя исключительно из собственных выплат сотруднику, а вот ФНС проверяет общую картину, и, если выяснится, что совокупный доход превысил установленные лимиты, инспектор уведомит гражданина о необходимости самостоятельной уплаты недостающей части налога.

Важно отметить, что такие нормы касаются именно российского законодательства и применимы ко всем физическим лицам, получающим доходы от трудоустройства в российские компании, независимо от их местонахождения.

Порядок удержания и уплаты НДФЛ

Согласно нормам Налогового кодекса РФ, работодатели обязаны удерживать НДФЛ непосредственно при каждой выплате зарплаты сотруднику. Удерживать налог разрешено за счёт любых средств, выплачиваемых физическому лицу, однако размер удерживаемого налога не может превышать половины общей суммы выплаты.

 Перечисления налога производятся следующим образом:

• если удержание произошло в период с 1 по 22 число месяца, налог зачисляется в бюджет не позже 28 числа текущего месяца;
• если удержание осуществлено с 23 по последний день месяца, срок платежа переносится на первое мая (для удержаний произведённых в декабре — до конца текущего года).

Подводя итоги, можно сказать, что нововведения направлены на повышение прозрачности налоговой системы и приведение её в соответствие с реалиями современного рынка труда, обеспечивая стабильное поступление налогов от зарубежных сотрудников российских фирм.