ФНС России разъяснила налогоплательщикам о праве обратиться в инспекцию для продления срока представления документов, в случае невозможности представления документов по требованию в срок. Для этого необходимо направить уведомление о невозможности представления документов (информации) в установленные сроки. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 21.02.2024 № СД-7-2/148@ (далее – Уведомление). Решение о продлении или отказе инспекция принимает в течение двух рабочих дней со дня получения уведомления (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
На каком основании выставлено требование?
Налоговый кодекс РФ дает право инспекциям запрашивать документы и информацию у налогоплательщиков. Перечень запрашиваемых документов и информации зависит от того, на каком основании выставлено требование:
- в рамках выездной или камеральной проверки налогоплательщика (ст. 93 НК РФ);
- в рамках проверки контрагентов налогоплательщика (встречная проверка) (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
- вне рамок проверки, когда истребуются документы по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ);
- истребование документов у аудиторов, которые проводили аудиторскую проверку у налогоплательщика, в случае непредставления документов им самим (ст. 93.2 НК РФ).
Сроки ответа на требование
Проверка самого налогоплательщика
10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ)
Проверка контрагента (встречная)
5 рабочих дней (п. 1, 5 ст. 93.1 НК РФ)
Вне рамок проверки по конкретной сделке
10 рабочих дней (п. 2, 5 ст. 93.1 НК РФ)
Требование аудитору
10 рабочих дней (п. 5 ст. 93.2 НК РФ)
Важно: Срок исполнения требования считается с даты его фактического получения. Или определяется как шестой день со дня отправки по ТКС, по почте заказным письмом (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Кроме того, ФНС России предупредила, что если юридические и физические лица не получают корреспонденцию по указанному ими адресу (юридическому или по адресу места нахождения), они сами отвечают за последствия. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если лицо фактически там не проживает (не находится) (абз. 3 п. 63 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).
Ответственность за неисполнение требования
При этом следует учитывать, что за неисполнение полученного требования в установленный срок налогоплательщик может быть привлечен к ответственности:
- по п. 1 ст. 126 НК РФ — штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ;
- по п. 1 ст. 129.1 НК РФ — за непредставление информации штраф 5 000 руб.
Манифест ФНС «Разумное истребование»
ФНС России проинформировала, что при истребовании документов инспекторы должны руководствоваться положениями Манифеста ФНС России «Разумное истребование», утв. распоряжением ФНС России от 27.12.2022 № 406@, которые отражают следующие принципы:
- Законность. Истребуются документы при наличии полномочий.
- Риск-ориентированный подход. Истребуются документы только при риске нарушений, применении льготы. Заявление налога к возмещению не является основанием для обязательного истребования.
- Индивидуализация. Истребуются документы по отдельным операциям (сделкам), а не за один или несколько периодов. За периоды документы истребуются только для подтверждения выявленных фактов налоговых нарушений.
- Определенность. В запросах используются четкие формулировки, чтобы налогоплательщик однозначно понял, чего от него хотят.
- Однократность. Истребуются документы, если они не представлялись в налоговый орган ранее.
- Приоритет получения информации из доступных государственных ресурсов. Документы истребуются у налогоплательщика, если не могут быть получены из имеющихся у налоговых органов информационных ресурсов и от других органов власти.
- Цифровая среда. Используется ЭДО для отправки требования и получения соответствующих документов.
- Срочность. Возможность продлить срок предоставления документов при получении мотивированного обращения налогоплательщика.
Краткий итог
- Налогоплательщик имеет право продлить срок представления документов по требованию ИФНС, направив уведомление о невозможности представления документов (форма утв. приказом ФНС от 21.02.2024 № СД-7-2/148@).
- Решение о продлении или отказе инспекция принимает в течение двух рабочих дней (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
- Срок ответа на требование зависит от основания: от 5 до 10 рабочих дней.
- За неисполнение требования — штраф 200 руб. за каждый документ или 5 000 руб. за непредставление информации.
- ФНС рекомендует инспекторам руководствоваться принципами «Разумного истребования» (законность, индивидуализация, однократность, срочность и др.).
#ИФНС #требование #продлениесрока #ст93НКРФ #ст126НКРФ #штрафы #разумноеистребование #ФНС #налоговыепроверки #документы
ИТ Вектор — ваш надежный партнер в цифровизации бизнеса. Мы предлагаем полный спектр ИТ-услуг: от внедрения и сопровождения «1С», защиты данных и настройки Bitrix24 до разработки современных сайтов и реализации проектов по импортозамещению. Работаем, чтобы ваш бизнес работал как часы.
