ФНС России выпустила подробные методические рекомендации по формированию кассовых чеков в переходный период, связанный с повышением ставки НДС. Ключевой принцип: ставка НДС в чеке определяется по моменту возникновения налогового обязательства — для отгрузки это дата передачи товара, для предоплаты — дата получения денежных средств.
В кассовом чеке указывается та ставка НДС (20% или 22%), которая действовала на дату операции, являющейся основанием для формирования этого конкретного чека. Это касается как основных операций, так и корректировочных чеков.
Пример: Если предоплата получена в 2025 году, а отгрузка произошла в 2026-м, в чеке на предоплату будет 20%, а в чеке на отгрузку — 22%.
Ниже приведена таблица с разбором наиболее сложных случаев, которые могут возникнуть у продавцов при переходе на новую ставку НДС.
| Хозяйственная ситуация | Когда и какой чек формировать | Какую ставку НДС указать в чеке |
|---|---|---|
| Предоплата до 01.01.2026, отгрузка после | 1. Чек на предоплату – в день получения денег в 2025 г. 2. Чек на отгрузку (полный расчет) – в день передачи товара в 2026 г. |
1. В чеке на предоплату: 20/120 2. В чеке на отгрузку: 22% (если цена включает НДС). |
| Отгрузка до 01.01.2026, оплата после (в кредит) | 1. Чек при отгрузке (в 2025 г.) с признаком "передача в кредит". 2. Чек при оплате (в 2026 г.) с признаком "оплата кредита". |
В обоих чеках указывается ставка 20%, так как налоговая база определена на дату отгрузки в 2025 году. |
| Возврат товара, купленного в 2025 году | Чек с признаком расчета "возврат прихода" в день возврата в 2026 году. | Указывается ставка 20%, которая применялась при первоначальной продаже. |
| Частичная предоплата в 2025 г., доплата и отгрузка в 2026 г. | 1. Чек на предоплату (2025 г.) с суммой первого платежа. 2. Чек на доплату (2026 г.) с суммой второго платежа. 3. Чек на отгрузку (2026 г.). |
1. В первом чеке: 20/120. 2. Во втором чеке: 22/122. 3. В чеке на отгрузку: 22%. |
Если необходимо исправить ошибку в чеке, сформированном до 01.01.2026 с применением ставки 20%, то независимо от даты корректировки (даже в 2026 году) в корректировочных чеках также указывается ставка 20% (20/120).
Порядок действий, если ошибочный чек принят ФНС:
Убедитесь, что ваша онлайн-касса и товароучетная система (1С и аналоги) обновлены и корректно поддерживают работу с двумя ставками НДС в переходный период. Программное обеспечение должно позволять:
Обновление ПО и тестирование ключевых операций стоит провести до конца декабря 2025 года, чтобы избежать сбоев в работе кассы с 1 января 2026 года.
1. Ставка "привязана" к дате операции: Для предоплаты — дата получения денег, для отгрузки — дата передачи товара, для возврата — дата первоначальной продажи.
2. Два чека при предоплате: При работе по предоплате всегда формируются два чека: на предоплату и на отгрузку. При переходе даты 01.01.2026 в них могут быть указаны разные ставки.
3. Корректировки — без изменения ставки: Исправление ошибок в "старых" чеках всегда происходит с исходной ставкой НДС 20%.
4. Техническая готовность: Своевременное обновление кассового и учетного ПО — обязательное условие для беспроблемного перехода на новую ставку.
Оставьте свои контакты и мы свяжемся с вами в ближайшее время